Uchwała o wypłacie zaliczki na poczet dywidendy w spółce z o.o.

Kiedy spółka z o.o. może wypłacić zaliczkę na dywidendę

Zaliczka jest wyjątkiem od zasady, że dywidendę przyznaje uchwała wspólników po zatwierdzeniu sprawozdania. Kodeks spółek handlowych dopuszcza ją pod trzema warunkami: umowa spółki upoważnia zarząd do wypłaty, zatwierdzone sprawozdanie finansowe za poprzedni rok obrotowy wykazuje zysk, a jeśli w spółce jest rada nadzorcza, zarząd potrzebuje jej zgody.

Najczęstszy kłopot to pierwszy warunek. Standardowa umowa zawiązująca spółkę często w ogóle nie mówi o zaliczkach, więc zarząd nie ma podstawy do wypłaty. Wtedy wspólnicy muszą najpierw zmienić umowę, co wymaga aktu notarialnego i wpisu do KRS. Kreator pyta o ten zapis na początku i podpowiada, czy potrzebna jest zmiana, którą można przygotować w kreatorze zmiany umowy spółki.

Ile można wypłacić i jak policzyć limit

Zaliczka nie może przekroczyć połowy zysku osiągniętego od końca ostatniego roku obrotowego. Podstawą jest sprawozdanie finansowe sporządzone za ten okres, a jeśli spółka podlega badaniu przez biegłego rewidenta, także ono ma być zbadane. Od tej kwoty odejmuje się niepokryte straty, a dolicza kapitały rezerwowe utworzone z zysku, które mogą służyć wypłacie.

W praktyce liczy się to w arkuszu, a błąd o kilka tysięcy złotych oznacza wypłatę większą niż dozwolona. Kreator bierze wynik z danych, które wpisujesz raz, wylicza maksymalną zaliczkę i dzieli ją według udziałów. Gdy część wspólników ma udziały uprzywilejowane w dywidendzie, rozbija kwoty zgodnie z umową spółki.

• wynik od początku roku obrotowego z bieżącego sprawozdania,
• pomniejszenie o niepokryte straty,
• powiększenie o kapitały rezerwowe przeznaczone na wypłatę,
• limit równy połowie tak ustalonej kwoty,
• podział między wspólników według udziałów lub uprzywilejowania.

Zaliczka, dywidenda i wypłata z kapitału zapasowego

Zaliczka jest rozliczana z dywidendą, którą wspólnicy przyznają po zakończeniu roku w uchwale opisanej na stronie uchwała o podziale zysku albo pokryciu straty. Jeśli ostatecznie zysk okaże się niższy niż zaliczki, wspólnicy mają obowiązek zwrotu nadwyżki, chyba że otrzymali ją w dobrej wierze. To argument, żeby wypłacać zaliczkę ostrożnie, a nie do pełnego limitu.

Wypłata zaliczki nie zastępuje zatwierdzenia sprawozdania, które trzeba podjąć w terminie, o czym piszemy w tekście termin zwyczajnego zgromadzenia wspólników. Zaliczka dotyczy przewidywanej dywidendy, nie jest też sposobem na ukryte pożyczki dla wspólników.

Podatek i księgowanie wypłaty

Zaliczka jest przychodem wspólnika z udziału w zyskach, więc spółka jako płatnik pobiera od niej zryczałtowany podatek dochodowy w terminie ustawowym. Przy wspólniku będącym osobą fizyczną to zwykle 19 procent, a przy wspólniku spółce zasady zależą od zwolnienia dla dywidend wewnątrz grup kapitałowych. Szczegóły zawsze potwierdź z księgową, bo zależą od rezydencji i struktury udziałowej.

Dlatego kreator generuje zestawienie kwot na wspólnika w formie, którą księgowa może wprowadzić bez przepisywania: kwota brutto, wspólnik, data uchwały. Biura rachunkowe prowadzące dziesiątki spółek trzymają takie zestawienia w planie dla biur rachunkowych, a terminy płatnika pilnują się same.

Jak kreator prowadzi przez wypłatę zaliczki

Wpisujesz wynik z bieżącego sprawozdania, dane wspólników i udziały. Kreator sprawdza zapis w umowie spółki, wylicza maksymalną zaliczkę, składa uchwałę zarządu i w razie potrzeby zgodę rady nadzorczej, a potem zestawienie kwot dla księgowej. Całość zajmuje kilkanaście minut, a nie wizytę w kancelarii.

Przy kolejnej wypłacie w następnym kwartale dane są już w panelu. Zmieniasz tylko wynik i datę, dokument powstaje od nowa, a limit liczy się z uwzględnieniem poprzednich zaliczek.

Dla kogo jest ten dokument

Dla spółek, w których wspólnicy pracują w firmie i chcą regularnie pobierać część zysku w trakcie roku, na przykład kwartalnie, oraz dla spółek celowych i rodzinnych z kilkoma wspólnikami. Przy większej strukturze ta sama uchwała jest wzorem dla kolejnych spółek, bo dane wspólników zostają w panelu.

Gdy zmienia się skład wspólników, dane do dywidendy aktualizują się razem z księgą udziałów i dokumentami opisanymi w kreatorze sprzedaży udziałów. Dokument jest w abonamencie, ceny planów podaje cennik.